За какие ошибки при использовании ККТ штрафуют налоговики

За какие ошибки при использовании ККТ штрафуют налоговики

Какие ККТ-нарушения находят контролеры и что за это бывает

Напомним, что контролем правильности применения ККТ занимается ФНС. Чаще всего нарушения налоговики выявляют при контрольных закупках в рамках очных проверок: инспекции проводят их по собственной инициативе или реагируют на жалобы покупателей.

 

Топ рейтинга проступков — неприменение ККТ. За такое нарушение назначат штраф ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

  • организации — от 75 до 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;
  • ИП — от 25 до 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Еще один излюбленный у налоговиков повод для претензий — нарушение порядка применения ККТ, то есть применение кассы с ошибкой. За это грозит предупреждение или штраф ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

  • организации — от 5000 до 10 000 руб.;
  • ИП — от 1500 до 3000 руб.

Посмотрим на конкретных примерах из судебной практики за период с января по август 2020 г., какие промахи у организаций и ИП находили налоговики в ходе ККТ-проверок.

 

Внимание

В 2020 г. в связи с коронавирусной пандемией приостановлено проведение проверок ККТ. Однако налоговики предупредили, что они могут проводить административные расследования. А при поступлении в этом году жалоб от граждан о расчетах мимо кассы они используют такую информацию при проведении контрольных мероприятий после снятия «проверочного» моратория Письма ФНС от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@от 25.08.2020 № АБ-4-20/13616@. Поскольку срок давности привлечения к ответственности — год.

 

Неприменение ККТ

Сразу скажем, что штрафы по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ налоговики выписывают не только за неиспользование кассы, но и за другие проступки.

 

Нарушение 1. Покупателю не пробили кассовый чек, поскольку не было ККТ. 

В инспекцию обратилась гражданка, которая сообщила, что при оплате наличными в размере 307 000 руб. компании-продавцу за изготовление, доставку и монтаж окон ей вместо кассового чека выдали квитанцию к приходному кассовому ордеру с реквизитами общества.

Налоговики установили, что на момент оплаты у фирмы не было ККТ, зарегистрированной в инспекции, а значит, касса при расчете не применялась. За это компанию оштрафовали на 230 250 руб. (75% от суммы расчета без ККТ)Постановление 9 ААС от 06.02.2020 № 09АП-76716/2019.

 

Почему штраф законен. Продавцы при расчетах с покупателями обязаны применять ККТ и выдавать им кассовые чеки п. 1 ст. 1.2ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И компания не приняла никаких мер, чтобы избежать ответственности.

Кстати, судьи оставляют назначенные налоговиками штрафы в силе, если при расчетах с покупателями (клиентами) продавцы не использовали ККТ, а вместо чека выдавали:

Заметим также, арбитры согласны с контролерами, что, помимо приходных операций, через кассу необходимо проводить и выплату денег физлицам, если расчеты с ними происходят:

 

Нарушение 2. Расчеты наличными между двумя организациями проведены без ККТ.

Так, при рассмотрении информации, представленной неким ООО, инспекторы установили, что компания несколько раз получала наличные от другой фирмы за оказанные ей услуги, оформляя при этом приходные кассовые ордера. Зарегистрированной ККТ эта компания не имеет. Что и послужило поводом для назначения ей штрафа за неприменение ККТ в размере 30 000 руб.Постановление 8 ААС от 31.07.2020 № 08АП-5238/2020

 

Почему штраф законен. Причина та же: наличные расчеты за товары, работы, услуги без ККТ — вне закона, независимо от статуса контрагента. Напомним, что не подпадают под ККТ только заочные безналичные расчеты между фирмами и/или ИП п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗПисьмо Минфина от 30.06.2020 № 03-01-15/56464.

 

Нарушение 3. Чек выдан не в момент расчета, а позже и не тем человеком, который принимал деньги. 

Компания получила от физлица 757 руб. наличными за услугу по техобслуживанию и ремонту газового оборудования. Потребителю выдали акт сдачи-приемки выполненных работ и товарный чек со штампом «Оплачено» и подписью продавца. В момент расчета ККТ не применялась. Чек выбили в тот же день, но с опозданием на 6 часов. Покупатель обнаружил его в почтовом ящике лишь через несколько дней. Инспекция оштрафовала за это компанию на 30 000 руб. Постановление 13 ААС от 03.07.2020 № 13АП-14098/2020

 

Почему штраф законен. Кассовый чек отпечатан не в месте расчета с покупателем и не в момент этого расчета, а также не тем же лицом, с которым расплатился клиент. Чек не направили в момент расчета на абонентский номер, указанный в договоре, либо на адрес электронной почты. Кроме того, общество не сформировало чек коррекции для исправления нарушения. Напечатанный с опозданием обычный чек таковым не является, поскольку в нем нет соответствующих реквизитов.

 

Нарушение 4. ККТ работала в автономном режиме. 

Инспекция установила, что за компанией в Ростовской области зарегистрирована ККТ, которая не передает фискальные документы через ОФД в ИФНС онлайн. Налоговики определили, что в таком режиме фирма провела расчеты на сумму 50 801,27 руб., приравняли это к неприменению ККТ и оштрафовали компанию на 38 100 руб. Постановление 15 ААС от 10.06.2020 № 15АП-6480/2020

 

Почему штраф законен. Адрес установки ККТ, указанный в карточке регистрации, не входит в Перечень местностей Ростовской области, удаленных от сетей связи, в которых организации и ИП могут применять ККТ в автономном режиме — без передачи данных в налоговую онлайн утв. Постановлением Правительства Ростовской области от 02.02.2017 № 50. Да и возможность работать в онлайн-режиме у общества была, так как после проверки фирма перевела свою ККТ в режим «С передачей данных» и фискальные документы стали поступать в инспекцию.

Заметим также, что в одном деле суд пошел навстречу предпринимателю и непередачу им фискальных документов в онлайн-режиме ОФД квалифицировал не по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ как неприменение ККТ, а по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ как нарушение порядка применения ККТ. Ведь ИП применял кассу при расчетах с покупателями, аппарат был зарегистрирован и записывал данные в фискальный накопитель. Просто из-за отсутствия договора с ОФД не отсылал чеки оператору и далее — в ИФНС. В итоге штраф ИП в сумме 119 056,79 руб. суд заменил на предупреждение Постановление 15 ААС от 28.05.2020 № 15АП-5625/2020.

 

Нарушение 5. ККТ работала с просроченным фискальным накопителем. 

Инспекция в ходе проверки установила, что компания с 27.05.2019 по 21.11.2019 при расчетах с покупателями на общую сумму 1 033 042,33 руб. применяла незарегистрированные кассовые аппараты.

27.05.2019 ИФНС сняла ККТ с учета принудительно, поскольку еще 14.08.2018 истек срок действия фискальных накопителей, новые фирма не купила и не перерегистрировала кассы. В итоге контролеры оштрафовали ее на 775 000 руб. как за торговлю без кассы Постановление 15 ААС от 22.05.2020 № 15АП-4065/2020.

 

Почему штраф законен. Суд отклонил довод общества о том, что оно не знало о просрочке фискальных накопителей. Поскольку инспекция уведомляла компанию и о том, что срок действия устройств истек, и о том, что сняла ККТ с учета. Причем оба уведомления фирма получила.

В рейтинге кассовых нарушений уверенно и с большим отрывом лидирует неприменение ККТ в разных интерпретациях

 

Нарушение 6. ИП без работников не применял ККТ, хотя лично торговлю не вел.

Инспектор в торговом павильоне ИП купил батарейку за 50 руб. Самого предпринимателя на точке не было, товар без ККТ продала его жена. Вместо кассового чека она выдала товарный чек с печатью ИП. Касса в павильоне не стояла, предприниматель в налоговой инспекции ее не регистрировал, поскольку считал, что имеет право до 01.07.2021 торговать без ККТ в отсутствие работников с трудовыми договорами.

В итоге ИП вынесли предупреждение, обязав зарегистрировать ККТ и применять ее при расчетах Постановление 2 ААС от 11.06.2020 № 02АП-3118/2020.

 

Почему наказание законно. Предприниматель настаивал: раз трудовой договор с супругой не оформлен, то считается, что он совершает расчеты без работников. Однако суд указал, что отсутствие договора значения не имеет. Поскольку ИП допустил супругу к продаже товаров, то в отношениях с покупателями она — его представитель. Кроме того, судьи учли, что инспектору продали товар не собственного производства ИП.

Напомним, что ИП без наемных работников могут не использовать ККТ до 01.07.2021, если торгуют товарами, которые сделали сами ч. 1 ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ. Кстати, предпринимателям не всегда удается отделаться лишь предупреждением, за аналогичный проступок может быть и штраф Постановление 14 ААС от 11.02.2020 № 14АП-12787/2019.

 

Нарушение 7. В платежном терминале нет ККТ.

Налоговики часто проверяют такие терминалы, оплачивая услуги сотовой связи. Если при расчете аппарат вместо кассового чека выдает другой документ об оплате (квитанцию), то его владельца ждет наказание: обычно в виде штрафа, но бывает и предупреждение Постановления 2 ААС от 31.08.2020 № 02АП-5173/20203 ААС от 29.06.2020 № А33-29537/201914 ААС от 01.11.2019 А05-5487/2019.

 

Почему штраф законен. Отпечатанная на терминале квитанция — не кассовый чек: в ней нет признаков фискального режима, регистрационного номера ККТ, заводского номера экземпляра модели фискального накопителя. Это свидетельствует об отсутствии в терминале зарегистрированной ККТ.

 

Нарушение порядка применения ККТ

Нарушение 1. В кассовом чеке нет обязательных реквизитов, к примеру не указаны:

 

Почему наказание законно. Перечень реквизитов, которые должны содержаться в кассовом чеке, определен в Законе о ККТ ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Если в обязательных реквизитах допущена ошибка или хотя бы один из них отсутствует, значит, чек оформлен с нарушениями и за это накажут.

 

Нарушение 2. Применена ККТ, зарегистрированная по другому адресу.

Покупатель приобрел у компании автомобиль, который, согласно товарной накладной, передан ему по адресу: Москва, Ярославское шоссе, д. 36. Однако на чеке ККТ значился другой адрес расчетов: Москва, ул. 2-я Магистральная, д. 18, стр. 22. Этот же адрес был записан и в карточке регистрации ККТ. То есть касса находилась и применялась не по адресу, указанному в карточке. Компания отделалась предупреждением, но с наказанием не согласилась Постановление 9 ААС от 26.08.2020 № 09АП-38607/2020.

 

Почему наказание законно. При регистрации ККТ надо указать строго фактический адрес ее установки (применения) п. 2 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗпп. 18, 19 приложения № 5 к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@. Если затем использовать кассу по другому адресу, это будет нарушением порядка применения ККТ.

Кстати, подобные разбирательства случаются и с владельцами платежных терминалов Постановление АС ЦО от 15.04.2020 № Ф10-1251/2020.

 

Можно ли избежать наказания

Можно, если вовремя исправить нарушение чеком коррекции Постановление 15 ААС от 18.03.2020 № 15АП-646/2020. Но если оформить его неправильно, например вписать не тот признак расчета или не указать дату совершения ошибки и ее описание, а дело дойдет до суда, то выиграть его вряд ли удастся Постановления 7 ААС от 27.07.2020 № 07АП-4854/2020АС СКО от 19.03.2020 № А63-13367/2019Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 № А63-13367/2019.

Признание ККТ-нарушения малозначительным — такое же редкое явление, как снег летом

Иногда в попытке уйти от ответственности организации и предприниматели сваливают вину на продавца, который не пробил чек. К примеру, такое нарушение контролеры выявили при проверке магазина, принадлежавшего ИП, и назначили ему штраф 10 000 руб.

Однако предприниматель заявил суду, что не виноват, поскольку принял все меры по соблюдению законодательства о ККТ: в магазине была зарегистрированная касса, продавца ознакомили с инструкцией по работе с ней и с должностной инструкцией. А из объяснительной продавца следовало, что предприниматель не давал ей указаний не применять ККТ.

Но суд оставил жалобу ИП без удовлетворения. Поскольку обязанность по применению ККТ возложена на предпринимателя, то именно он должен контролировать работу продавца, с которым заключил трудовой договор. И нести ответственность за невыполнение им своих трудовых обязанностей, так как работник действует от имени ИП и в его интересах Постановление 5 ААС от 11.08.2020 № 05АП-3924/2020.

Вообще расчеты мимо кассы — довольно частое явление, и суды в таких делах обычно на стороне проверяющих: они оставляют назначенное наказание в силе. Но если продавец не пробил чек из-за неисправности кассы, то, возможно, судьи могли бы вынести другой вердикт, если бы нарушитель представил доказательства поломки кассы: акт ремонта ККТ уполномоченной организацией, акт приема-передачи выполненных работ по ремонту, справку из уполномоченной организации о факте, виде и периоде поломки контрольно-кассовой техники Постановление 7 ААС от 27.07.2020 № 07АП-4854/2020.

А некоторым компаниям и ИП повезло, и они успешно оспорили в суде штрафы за нарушения в сфере применения ККТ. Вот примеры.

 

Ситуация 1. Нарушение не доказано.

Так, из протокола ИФНС следовало, что компания, получив за услуги 80 000 руб. наличными от другой фирмы, вместо кассового чека выдала квитанцию к ПКО от 01.08.2018. Но к материалам дела налоговики приложили другую квитанцию: от 14.06.2018 на 55 000 руб. Поскольку иных доказательств проступка у проверяющих не было, суд отменил штраф Постановление АС МО от 06.07.2020 № Ф05-9959/2020.

Еще в одном деле инспекция назначила обществу штраф 30 000 руб. за неприменение ККТ при оказании гражданке юридических услуг. Из доказательств у проверяющих были жалоба и объяснительная пострадавшей, а также копия договора с фирмой. Документов на передачу денег фирме у гражданки не оказалось. И поскольку договор сам по себе оплату не подтверждает, организация выиграла спор Постановление 1 ААС от 25.03.2020 № 01АП-1176/2020.

 

Ситуация 2. Нарушен порядок привлечения к ответственности, например налоговики не известили о времени и месте рассмотрения дела о правонарушении Постановления АС МО от 07.02.2020 № Ф05-24839/2019АС СКО от 06.02.2020 № Ф08-12647/2019. Или протокол составлен без участия лица, привлекаемого к ответственности Постановление 9 ААС от 07.08.2020 № 09АП-25830/2020. Либо пропущен срок давности привлечения к ответственности Постановление 8 ААС от 23.01.2020 № 08АП-16293/2019.

 

Ситуация 3. ККТ и не нужно было применять, например при торговле на рынках и ярмарках Постановления 1 ААС от 20.02.2020 № 01АП-472/202017 ААС от 25.06.2020 № 17АП-5912/2020-АКу.

 

Ситуация 4. Суд признал нарушение малозначительным

Постановления 5 ААС от 16.06.2020 № 05АП-3020/20202 ААС от 16.01.2020 № 02АП-11094/2019. Только имейте в виду, что это исключительный случай. Суд будет рассматривать конкретные обстоятельства дела, и ссылки нарушителя на имущественное положение, добровольное устранение последствий нарушения, возмещение причиненного ущерба и небольшую сумму расчетов без ККТ здесь не помогут Постановление 17 ААС от 12.08.2020 № 17АП-6906/2020-АКуРешение АС Ставропольского края от 29.07.2020 № А63-13367/2019.

В редких случаях, если обстоятельства позволяют, суд может снизить размер штрафа, правда, это может работать только при суммах от 100 000 руб., и то не всегда ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФПостановление 6 ААС от 23.03.2020 № 06АП-786/2020Решение АС Ставропольского края от 29.07.2020 № А63-13367/2019.

Заметим также, что за неприменение ККТ предусмотрен только штраф. Однако вместо него можно получить предупреждение, если ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФПостановления 9 ААС от 21.07.2020 № 09АП-27434/2020АС ВСО от 13.03.2020 № Ф02-7385/2019:

  • «кассовый» пользователь — субъект малого или среднего бизнеса;
  • нарушение совершено впервые (при этом учитываются любые административные проступки, совершенные ранее).

* * *

Учтите, что за одно кассовое нарушение оштрафовать могут не только компанию, но и ее должностных лиц. К примеру, директору одной фирмы назначили штраф более 12 млн руб. за неприменение ККТ при возврате контрагенту аванса наличными деньгами. А само общество оштрафовали на 38,5 млн руб.

Документ: За какие ошибки при использовании ККТ штрафуют налоговики(Главная книга, №22)

Теги ФФД ККТ онлайн касса