Оформляем «процентный» чек ККТ
Предоставление/погашение займа с процентами: когда нужен чек
Под расчетами для «кассовых» целей понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг) ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
При этом под выдачей займа, требующей чека, ФНС подразумевает продажу товаров (работ, услуг) в кредит — с отсрочкой платежа или в рассрочку Письма ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@, от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@. Соответственно, погашение займа для целей ККТ — оплата покупателем полученных им ранее товаров, работ или услуг.
Получается, что типичный денежный заем не является ККТ-расчетом, поскольку это не связано с продажей заимодавцем товаров (работ, услуг) заемщику. А значит, при передаче денег заемщику заимодавец не пробивает чек, даже если заем выдается на конкретные цели п. 1 ст. 807 ГК РФ.
Вместе с тем если заем выдан под проценты, то при их получении нужно применить ККТ. Такое мнение высказал специалист ФНС.
Применение ККТ при получении процентов по займу
- сотруднику (при этом в трудовом договоре с ним не указана возможность предоставления займа работодателем);— При предоставлении займа деньгами по классическому договору ККТ не применяется, как и при его погашении. Однако при получении процентов за пользование займом заимодавцу требуется пробить чек, поскольку такой расчет подпадает под действие Закона № 54-ФЗ. В этом случае проценты являются оплатой за услугу, которую оказывает организация, предоставляя заем. И целевое назначение займа в такой ситуации значения не имеет. Основной вид деятельности заимодавца также не влияет на обязанность применения ККТ. К примеру, организация должна пробить чек при получении процентов, если она выдала денежный заем:
- участнику-физлицу;
- стороннему физлицу;
- организации или ИП (но только при погашении процентов наличными или картой через POS-терминал).
Такая позиция налоговиков в отношении заемных процентов несколько удивляет. Ведь ранее ФНС неоднократно высказывала мнение о том, что правоотношения по договору типичного займа — это не оказание услуг, а пользование имуществом, а именно деньгами. Из чего делала вывод: расчеты по договорам займа, включая получение процентов за пользование деньгами, не требуют применения ККТ Письма ФНС от 20.12.2016 № ЕД-4-20/24495, от 10.06.2011 № АС-4-2/9303@ (п. 7). А сейчас получается, что проценты за пользование займом служба рассматривает отдельно от самого займа. Так что пробивать чек на проценты по такому займу или нет, решать вам.
К займам, которые подпадают под ККТ, по мнению ФНС, применимы положения ГК РФ о коммерческом кредите Письма ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@, от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@. При этом коммерческий кредит — это не самостоятельная сделка, а условие обычного договора (поставки, выполнения работ, оказания услуг) об уплате процентов за пользование деньгами, в частности при отсрочке или рассрочке платежа ст. 823 ГК РФ; п. 12 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98. К примеру, заказчик пользуется деньгами поставщика, если платит за товар через пару месяцев после его получения.
Таким образом, если в договоре прописана обязанность покупателя заплатить проценты за отсрочку или рассрочку, то при получении процентов продавцу придется применить ККТ Письмо УФНС по г. Москве от 25.09.2019 № 17-26/2/199220@.
Напомним, что провести через кассу заемные операции продавцу нужно, если покупатель товаров (работ, услуг) п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@ (п. 1):
- физлицо (при любом способе оплаты);
- организация или ИП (при оплате наличными или картой).
Как оформить чеки при продаже товара с предоставлением "процентной" рассрочки
Разберем нюансы чеков на примере. Допустим, 11.11.2019 покупатель приобрел в магазине «Электроник» ноутбук за 42 000 руб. в рассрочку на 6 месяцев под 10% годовых. Покупатель будет ежемесячно выплачивать стоимость товара и рассчитанные проценты по следующему графику платежей.
|
Дата платежа |
Сумма платежа |
Основной долг |
Начисленные проценты |
Остаток задолженности |
|
11.12.2019 |
7 345,21 |
7 000,00 |
345,21 |
35 000,00 |
|
11.01.2020 |
7 296,97 |
7 000,00 |
296,97 |
28 000,00 |
|
11.02.2020 |
7 237,16 |
7 000,00 |
237,16 |
21 000,00 |
|
11.03.2020 |
7 166,39 |
7 000,00 |
166,39 |
14 000,00 |
|
11.04.2020 |
7 118,58 |
7 000,00 |
118,58 |
7 000,00 |
|
11.05.2020 |
7 057,38 |
7 000,00 |
57,38 |
0,00 |
|
Итого по кредиту |
43 221,69 |
42 000,00 |
1221,69 |
Продавцу надо сформировать чек на дату передачи товара, а затем пробивать чеки каждый месяц при получении денег.
Особенности оформления чека на проценты мы узнали у специалиста ФНС.
Оформление «процентного» чека
Если проценты выплачиваются вместе с телом кредита, то формируется единый чек с разбивкой на две товарные позиции (проценты и тело кредита).— В чеке на передачу товара в кредит под проценты стоимость товара надо отражать без учета процентов. Сумма долга покупателя в реквизите «Сумма по чеку постоплатой» также указывается без процентов. Проценты надо показать в чеке при получении денег от покупателя.
При получении процентов в чеке указываются:
- признак способа расчета (вне зависимости от способа уплаты процентов: частями или единовременно, вместе с телом кредита или отдельно от него) — «ОПЛАТА КРЕДИТА»
- признак предмета расчета — «Внереализационный доход» либо «Услуга» (например, если заем выдает микрофинансовая организация);
- наименование предмета расчета — «Доход в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам».
Чеки в нашем примере будут выглядеть так.
|
Чек на передачу товара |
|||
|
ООО «Электроник» |
|||
|
ИНН: 7713666222 |
СНО: ОСН |
||
|
Смена: 879 Чек: 17 |
11.11.19 18:42 |
||
|
Кассир: Иванов С.М. |
|||
|
КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ |
|||
|
42000,00 х 1.000 |
= 42000,00 |
||
|
НДС 20% |
|
||
|
ИТОГ |
= 42000,00 |
||
|
Сумма НДС 20% |
= 7000,00 |
||
|
ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ) |
= 42000,00 |
||
|
САЙТ ФНС: www.nalog.ru |
|
||
|
Чек на ежемесячный платеж В нашей ситуации таких чеков будет шесть, различаться они будут размером платежа в соответствии с графиком оплаты, а также возможна иная форма оплаты, если покупатель рассчитается наличными |
|||
|
ООО «Электроник» |
|||
|
ИНН: 7713666222 |
СНО: ОСН |
||
|
Смена: 909 Чек: 24 |
11.12.19 18:08 |
||
|
Кассир: Сидоров А.В. |
|||
|
КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД ОПЛАТА КРЕДИТА |
|||
|
7000,00 х 1.000 |
= 7000,00 |
||
|
НДС не облагается |
|
||
|
ОПЛАТА КРЕДИТА |
|||
|
345,21 х 1.000 |
= 345,21 |
||
|
НДС не облагается |
|
||
|
ИТОГ |
= 7345,21 |
||
|
Сумма БЕЗ НДС |
= 7345,21 |
||
|
БЕЗНАЛИЧНЫМИ |
= 7345,21 |
||
|
САЙТ ФНС: www.nalog.ru |
|
||
* * *
Коммерческое кредитование может возникать и при продаже товаров (работ, услуг) по предоплате. К примеру, договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предоплаты со дня ее получения от покупателя до дня передачи товара. В этом случае проценты — плата за предоставленный коммерческий кредит п. 13 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98. Тогда заимодавцем будет покупатель. Если он — организация или ИП, то должен пробить чек на получение процентов с признаком способа расчета «ОПЛАТА КРЕДИТА» и признаком предмета расчета «Внереализационный доход». Но при условии, что сам продавец — физлицо либо организация (ИП), которая платит проценты наличными или картой.