Оформляем «процентный» чек ККТ

Оформляем «процентный» чек ККТ

Предоставление/погашение займа с процентами: когда нужен чек

Под расчетами для «кассовых» целей понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг) ст. 1.1п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

При этом под выдачей займа, требующей чека, ФНС подразумевает продажу товаров (работ, услуг) в кредит — с отсрочкой платежа или в рассрочку Письма ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@. Соответственно, погашение займа для целей ККТ — оплата покупателем полученных им ранее товаров, работ или услуг.

Получается, что типичный денежный заем не является ККТ-расчетом, поскольку это не связано с продажей заимодавцем товаров (работ, услуг) заемщику. А значит, при передаче денег заемщику заимодавец не пробивает чек, даже если заем выдается на конкретные цели п. 1 ст. 807 ГК РФ.

Вместе с тем если заем выдан под проценты, то при их получении нужно применить ККТ. Такое мнение высказал специалист ФНС.

Применение ККТ при получении процентов по займу

  • сотруднику (при этом в трудовом договоре с ним не указана возможность предоставления займа работодателем);— При предоставлении займа деньгами по классическому договору ККТ не применяется, как и при его погашении. Однако при получении процентов за пользование займом заимодавцу требуется пробить чек, поскольку такой расчет подпадает под действие Закона № 54-ФЗ. В этом случае проценты являются оплатой за услугу, которую оказывает организация, предоставляя заем. И целевое назначение займа в такой ситуации значения не имеет. Основной вид деятельности заимодавца также не влияет на обязанность применения ККТ. К примеру, организация должна пробить чек при получении процентов, если она выдала денежный заем:
  • участнику-физлицу;
  • стороннему физлицу;
  • организации или ИП (но только при погашении процентов наличными или картой через POS-терминал).

Такая позиция налоговиков в отношении заемных процентов несколько удивляет. Ведь ранее ФНС неоднократно высказывала мнение о том, что правоотношения по договору типичного займа — это не оказание услуг, а пользование имуществом, а именно деньгами. Из чего делала вывод: расчеты по договорам займа, включая получение процентов за пользование деньгами, не требуют применения ККТ Письма ФНС от 20.12.2016 № ЕД-4-20/24495от 10.06.2011 № АС-4-2/9303@ (п. 7). А сейчас получается, что проценты за пользование займом служба рассматривает отдельно от самого займа. Так что пробивать чек на проценты по такому займу или нет, решать вам.

К займам, которые подпадают под ККТ, по мнению ФНС, применимы положения ГК РФ о коммерческом кредите Письма ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@. При этом коммерческий кредит — это не самостоятельная сделка, а условие обычного договора (поставки, выполнения работ, оказания услуг) об уплате процентов за пользование деньгами, в частности при отсрочке или рассрочке платежа ст. 823 ГК РФп. 12 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98. К примеру, заказчик пользуется деньгами поставщика, если платит за товар через пару месяцев после его получения.

Таким образом, если в договоре прописана обязанность покупателя заплатить проценты за отсрочку или рассрочку, то при получении процентов продавцу придется применить ККТ Письмо УФНС по г. Москве от 25.09.2019 № 17-26/2/199220@.

Напомним, что провести через кассу заемные операции продавцу нужно, если покупатель товаров (работ, услуг) п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗПисьмо ФНС от 21.08.2019 №АС-4-20/16571@ (п. 1):

  • физлицо (при любом способе оплаты);
  • организация или ИП (при оплате наличными или картой).

Как оформить чеки при продаже товара с предоставлением "процентной" рассрочки

Разберем нюансы чеков на примере. Допустим, 11.11.2019 покупатель приобрел в магазине «Электроник» ноутбук за 42 000 руб. в рассрочку на 6 месяцев под 10% годовых. Покупатель будет ежемесячно выплачивать стоимость товара и рассчитанные проценты по следующему графику платежей.

Дата платежа

Сумма платежа

Основной долг 

Начисленные проценты 

Остаток задолженности

11.12.2019

7 345,21

7 000,00

345,21

35 000,00

11.01.2020

7 296,97

7 000,00

296,97

28 000,00

11.02.2020

7 237,16

7 000,00

237,16

21 000,00

11.03.2020

7 166,39

7 000,00

166,39

14 000,00

11.04.2020

7 118,58

7 000,00

118,58

7 000,00

11.05.2020

7 057,38

7 000,00

57,38

0,00

Итого по кредиту

43 221,69

42 000,00

1221,69

 

Продавцу надо сформировать чек на дату передачи товара, а затем пробивать чеки каждый месяц при получении денег.

Особенности оформления чека на проценты мы узнали у специалиста ФНС.

Оформление «процентного» чека


Если проценты выплачиваются вместе с телом кредита, то формируется единый чек с разбивкой на две товарные позиции (проценты и тело кредита).— В чеке на передачу товара в кредит под проценты стоимость товара надо отражать без учета процентов. Сумма долга покупателя в реквизите «Сумма по чеку постоплатой» также указывается без процентов. Проценты надо показать в чеке при получении денег от покупателя.

При получении процентов в чеке указываются:

  • признак способа расчета (вне зависимости от способа уплаты процентов: частями или единовременно, вместе с телом кредита или отдельно от него) — «ОПЛАТА КРЕДИТА»
  • признак предмета расчета — «Внереализационный доход» либо «Услуга» (например, если заем выдает микрофинансовая организация);
  • наименование предмета расчета — «Доход в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам».

Чеки в нашем примере будут выглядеть так.

Чек на передачу товара
 

 

ООО «Электроник»
109028, г. Москва, ул. Зорге, д. 6
МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ, 1 этаж

 
 

ИНН: 7713666222

СНО: ОСН

 
 

Смена: 879 Чек: 17

11.11.19 18:42

 
 

Кассир: Иванов С.М.

 
 

КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД

ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ
ТОВАР
Ноутбук Lenovo B50 70

 
 

42000,00 х 1.000

= 42000,00

 
 

НДС 20%

 

 
 

ИТОГ

= 42000,00

 
 

Сумма НДС 20%

= 7000,00

 
 

ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ)

= 42000,00

 
 

САЙТ ФНС: www.nalog.ru
РН ККТ: 0005890876122344
ЗН ККТ: 009702346776
ФН: 5680000203832505
ФД: 4956 ФП: 980710209

штрих код

 

 

Чек на ежемесячный платеж
при погашении рассрочки с процентами

В нашей ситуации таких чеков будет шесть, различаться они будут размером платежа в соответствии с графиком оплаты, а также возможна иная форма оплаты, если покупатель рассчитается наличными

 

ООО «Электроник»
109028, г. Москва, ул. Зорге, д. 6
МЕСТО РАСЧЕТОВ: ТЦ, 1 этаж

 
 

ИНН: 7713666222

СНО: ОСН

 
 

Смена: 909 Чек: 24

11.12.19 18:08

 
 

Кассир: Сидоров А.В.

 
 

КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД

ОПЛАТА КРЕДИТА
ПЛАТЕЖ
Ноутбук Lenovo B50 70

 
 

7000,00 х 1.000

= 7000,00

 
 

НДС не облагается

 

 
 

ОПЛАТА КРЕДИТА
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД
Доход в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам

 
 

345,21 х 1.000

= 345,21

 
 

НДС не облагается

 

 
 

ИТОГ

= 7345,21

 
 

Сумма БЕЗ НДС

= 7345,21

 
 

БЕЗНАЛИЧНЫМИ

= 7345,21

 
 

САЙТ ФНС: www.nalog.ru
РН ККТ: 0005890876122344
ЗН ККТ: 009702346776
ФН: 5680000203832505
ФД: 5352 ФП: 980710605

штрих код

 

* * *

Коммерческое кредитование может возникать и при продаже товаров (работ, услуг) по предоплате. К примеру, договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предоплаты со дня ее получения от покупателя до дня передачи товара. В этом случае проценты — плата за предоставленный коммерческий кредит п. 13 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98. Тогда заимодавцем будет покупатель. Если он — организация или ИП, то должен пробить чек на получение процентов с признаком способа расчета «ОПЛАТА КРЕДИТА» и признаком предмета расчета «Внереализационный доход». Но при условии, что сам продавец — физлицо либо организация (ИП), которая платит проценты наличными или картой.

 

Теги онлайн кассы ФФД налоги